Пятиступенчатая шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ) будет распространена на пассивные денежные поступления, следует из принятого Госдумой в первом чтении проекта федерального бюджета на 2027−2029 годы.
С 1 января 2025 года прогрессивная шкала НДФЛ (13−22%) применяется к основной налоговой базе — прежде всего к зарплатам, премиям и доходам от предпринимательской деятельности.
С начала следующего года к этой же шкале планируется присоединить в том числе и проценты по банковским вкладам, дивиденды, доходы от операций с ценными бумагами, от продажи имущества, а также страховые выплаты.
Таким образом принцип расчета станет единым для всех доходов: ставка начнет применяться не ко всей сумме сразу, а ступенчато — только к той части совокупного годового дохода, которая попадает в соответствующий диапазон.
Доход до 2,4 млн руб. облагается по ставке 13%; часть дохода от 2,4 до 5 млн руб. — по 15%; от 5 до 20 млн руб. — по 18%; от 20 до 50 млн руб. — по 20%; а сумма свыше 50 млн руб. — по 22%.
Эта система уже действует для основных доходов, и теперь перейдет и на пассивные. По оценке Минфина, нововведение затронет около 4 млн россиян, что составляет не более 6% населения страны.
К примеру, если россиянин зарабатывает в месяц 200 тыс. руб. за счет работы в найме и 20 тыс. руб. благодаря вкладам или инвестициям (суммарно 2,64 млн руб. в год), то к 2,4 млн руб. будет применяться ставка НДФЛ в 13%, а к 240 тыс. руб. сверх лимита — 15%.
То есть с 2027 года они будут суммироваться с трудовыми доходами, а ставка будет зависеть от общего размера годового дохода, а не от источника его получения. Для сравнения, до конца этого года пассивные доходы считаются отдельно от зарплаты и облагаются по двухступенчатой шкале 13−15%.
Изменится и формула расчета необлагаемого минимума. С 2027 года будет учитываться максимальная ключевая ставка за предшествующий налоговый период, а не за текущий год.
Пока что лимит рассчитывается так: 1 млн руб. умножить на максимальную ключевую ставку ЦБ (десятичную дробь), действовавшую на 1-е число каждого месяца отчетного года. То есть для дохода за 2025 (налог платится в 2026-м) необлагаемый минимум составляет 210 тыс. руб. (так как ключевая ставка 1 января 2025 года была на уровне 21%), а для дохода за 2026 год (налог будет оплачиваться в 2027 году) — 160 тыс. руб. (1 января 2026 года ставка была 16%).
Это значительный плюс для вкладчиков в ближайшей перспективе, поскольку ставка с большой вероятностью будет постепенно снижаться. Новое правило позволит удерживать необлагаемый минимум на текущем уровне 160 тыс. руб. и для дохода за 2027 год (будет оплачиваться в 2028-м).
Если ставка на 1 января 2027 года составит 14%, то лимит в 140 тыс. руб. будет действовать для дохода за 2028 год, а НДФЛ будет уплачиваться с суммы превышения уже в 2029 году.
По мере снижения ставки изменение позволит сохранять дольше более значительный необлагаемый лимит. Правда, в долгосрочной перспективе это может стать трудностью для вкладчиков, если ключевая ставка начнет расти.
Отдельно стоит отметить, что государственные пенсии не включаются в совокупный годовой доход для целей НДФЛ, поскольку они освобождены от налогообложения. Это касается всех ее видов: по старости, инвалидности, по потере кормильца, за выслугу лет.
В ряде случаев негосударственные пенсии от работодателя все же облагаются НДФЛ, поэтому их также затронет изменение шкалы. Но если, к примеру, гражданин заключил договор негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу и сам вносил за себя деньги, то негосударственная пенсия не облагается НДФЛ.
Отдельным остается вопрос договоров долгосрочных сбережений, которые представляют собой соглашение между гражданином и негосударственным пенсионным фондом в рамках Программы долгосрочных сбережений (ПДС).
Система работает так: участник вносит свои деньги, а государство доплачивает ему до 36 тыс. руб. в год (софинансирование действует до 10 лет после вступления в программу). Гражданин, который зарабатывает, к примеру, до 80 тыс. руб. в месяц, должен вносить 36 тыс. руб. в год (иначе софинансирования не будет).
Изначально, при запуске программы в 2024 году, инвестиционный доход по ПДС подлежал налогообложению по общей прогрессивной шкале. С 2026 года выплаты по таким договорам облагаются НДФЛ по отдельной шкале (13 или 15%), согласно закону, принятому в ноябре 2025 года.
В текущем законопроекте, который вносит изменения в части НК, «налоговая база по доходам в виде выплат по договорам долгосрочных сбережений» включена в общий перечень налоговых баз, которые попадают под изменения НДФЛ.
При этом согласно правилам ПДС, установленным с 1 января 2024 года, при плановом закрытии договора (в связи с особыми жизненными ситуациями, по истечении 15 лет участия либо при достижении возраста 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин) инвестиционный доход в составе выплат освобождается от НДФЛ в пределах 30 млн руб. по каждому договору и 30 млн руб. за каждый налоговый период.
При этом важно соблюдать условие, что с даты заключения договора до даты обращения за выплатой прошло более 5 лет (для договоров, заключенных в 2024—2026 годах), а сам договор заключен гражданином в свою пользу или в пользу близких родственников.
Далеко не все могут иметь доходы, которые будут облагаться новыми ставками НДФЛ, обратил внимание, доктор экономических наук, главный научный сотрудник Института экономики РАН Игорь Николаев в разговоре с «СП».
— Поэтому можно согласиться с тем, что изменения затронут небольшую часть россиян. Впрочем, под изменения попадают наиболее экономически активные граждане, особенно если учитывать расширение шкалы на дивидендные выплаты.
В связи с этим можно задуматься над тем, как руководители компаний будут определять базу для дивидендов, выплаты по которым будут производиться по более высоким ставкам. Фирмам ведь важно поддерживать привлекательность акционерного капитала.
Все же в России должен развиваться фондовый рынок, а значит, спрос на акции должен расти. А он определяется прежде всего тем, на какие выплаты люди могут рассчитывать.
Поэтому издержки от налоговых изменений все же будут. Назвать их стимулом для экономики точно нельзя, правда, это позволит собрать дополнительные деньги в бюджет.
«СП»: Получается, что на доходах россиян с не самыми значительными доходами это не отразится?
— Изменения все же затронут доходы от продажи имущества и доходы в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения (исключения по статье 217 НК предусмотрены только для близких родственников и членов семьи).
Поэтому это вполне может затронуть физические лица, которые не состоят друг с другом в близких родственных связях и при этом могут и не зарабатывать много денег.
«СП»: Со следующего года банки станут налоговыми агентами: они будут самостоятельно удерживать НДФЛ при выплате процентов с учетом необлагаемого лимита, который каждое учреждение, впрочем, применят отдельно. Как можно оценить такое изменение?
— Для физлиц мало что меняется, просто сами банки возьмут на себя часть функций ФНС. Но это позволит оперативнее собирать налоговые поступления для бюджета, что является значительным плюсом с административной точки зрения.
Сами банки вполне с этим могут справиться, учитывая их успехи в области цифровизации. Хотя, безусловно, такие функции для кредитных учреждений являются далеко не свойственными. В определенной степени банки будут выполнять роль работодателя, который платит НДФЛ за сотрудника.
